mars 31, 2020

LE CYCLE COMPTABLE D’OBTENTION ET REMBOURSEMENT DU CAPITAL D’UN ENTREPRISE DE SERVICE

Partie 1

Mois de Janvier 2015

Le cycle comptable doit s’effectuer au moins une fois par année durant l’exercice afin de produire des états financiers. L’utilisation d’un logiciel comptable permet à la fin de chaque mois de produire des états financiers trimestriels ou à la fin de chaque mois.

Un exemple permet de comprendre plus facilement le processus comptable. Dans le premier mois, nous avons seulement un investissement du propriétaire. Puis, dans le deuxième mois, nous avons des revenus et des dépenses. Par la suite, dans le troisième mois, nous avons des encaissements, des décaissements et une écriture de régularisation. Il est plus facile de comprendre l’impact des transactions sur le cycle comptable.

1.La collecte et l’analyse de l’information

La première étape consiste à collecter et à analyser les informations. Cette étape sert à évaluer la nature comptable de l’opération pour être consigné dans le système comptable.

Monsieur Thomas Simard démarre son entreprise de services juridiques sous la forme juridique d’entreprise individuelle. Il investit une somme de 10,000 $ comme source de fonds initiale. Il ouvre un compte courant dans son institution bancaire et il y dépose la somme de 10,000 $ provenant de son compte personnel.

Nous sommes ici en présence d’une opération commerciale et il est facile d’estimer sa nature monétaire.

2. L’enregistrement des opérations dans le journal

  • Journal général
  • Journal des ventes
  • Journal des encaissements
  • Journal des achats
  • Journal des décaissements
  • Journal des salaires

La deuxième étape consiste à analyser l’opération. Dans ce cas, nous avons un transfert d’une ressource à une autre entité sans recevoir de ressource en échange. On enregistre dans le journal général lorsqu’une opération concerne aux moins deux comptes.

Dans ce cas, nous avons une augmentation de l’encaisse (débit) et une augmentation des capitaux propres du propriétaire (crédit).

Selon la règle, nous analysons l’effet de la transaction sur l’équation comptable.

Effet de la transaction sur l’équation comptable

Pour nous aider à comprendre la transaction, nous utilisons les comptes en T pour convertir l’équation comptable en écriture comptable.

Par la suite, nous passons l’écriture dans le journal général de la façon suivante :

3. Le report dans les grands livres

  • Grand livre auxiliaire des clients
  • Grand livre auxiliaire des fournisseurs
  • Grand livre général

Les éléments inscrits dans le journal général doivent être reportés dans les comptes appropriés du grand livre général. Cette étape est une opération de compilation et de classification.

Enregistrement dans le compte encaisse

La référence JG-1 indique la provenance de l’écriture du journal général page 1.

R – Le solde de l’encaisse au montant de 10,000 $ est reporté à la balance de vérification du mois de janvier 2015.

Enregistrement dans le compte des capitaux propres

La référence JG-1 indique la provenance de l’écriture du journal général page 1.

R – Le solde du capital au montant de 10,000 $ est reporté à la balance de vérification du mois de janvier 2015.

4.L’établissement de la balance de vérification des comptes

Une fois que toutes les écritures ont été passées, nous dressons la balance de vérification des comptes. Le total des débits doit être égal au total des crédits.

5.La régularisation et la correction des comptes

Non applicable au mois de janvier.

6. L’établissement des états financiers

  • État des résultats
  • Bilan
  • Bénéfices non répartis (ou Capitaux propres)
  • Flux de trésorerie

Afin d’aider la préparation des états financiers, nous utilisons un chiffrier. Le chiffrier ne remplace pas les opérations, mais il est un outil utile pour les comptables afin d’aider la préparation des états financiers.

Préparation de l’état des résultats

Préparation du bilan

Préparation des bénéfices non répartis (ou capitaux propres)

7.La clôture des comptes

Non applicable au mois de janvier.

8.L’établissement de la balance de vérification après clôture

9.La passation facultative des écritures de contre-passation

Non applicable au mois de janvier.

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